大校网站 中国散文网 联系我们
您当前的位置:首页 > 教学天地 > 学习交流

“营改增”政策下增值税一般纳税人的会计科目变动

商学院 田宁
  2016年7月4日,财政部为进一步规范增值税会计处理,促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的沙龙国际》(财税〔2016〕36号)的贯彻落实,起草并发布了关于征求《关于增值税会计处理的规定(征求意见稿)》意见的函。我们就其中关于增值税一般纳税人的会计科目的变动总结如下:   一、增设4个二级科目   应交税费科目下除了原来的应交增值税、未交增值税两个二级科目外,还新增了预缴增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额4个二级科目。   1.预缴增值税   为方便一般纳税人日后直接查询预缴增值税税款,增设该科目,核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。   2.待抵扣增值税   为方便日后直接查询分次抵扣进项税额第13个月应结转的进项税额,增设此科目,核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。   3.待认证进项税额   该科目主要核算一般纳税人由于未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括:一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人取得货物等已入账,但由于尚未收到相关增值税扣税凭证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。   4.待转销项税额   核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。该明细科目主要核算满足会计上确认收入条件但不满足增值税纳税义务发生时间的情况。   二、增设2个三级科目   在应交税费——应交增值税下除了原来的“进行税额”、“销项税额”等三级科目外,还新增了“销项税额抵减”、“简易计税”2个三级科目。   1.销项税额抵减   核算一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额,通过此科目核算。   2.简易计税   核算一般纳税人采用简易计税方法应交纳的增值税额。常见于房地产业、建筑业的老项目选择简易计税方法时,应通过此科目核算。
最后更新
  1. 艰苦奋斗是实现大学生理想的重要条件
  2. 跳绳运动与健康减肥
  3. 体育教学中的分组练习
  4. 体育课前准备活动的重要性
  5. 青春与创新共舞 激情与梦想齐飞
  6. 本量利分析法初探
  7. 运动减肥
  8. “营改增”政策下增值税一般纳税人的会
  9. 练习太极拳方法的探讨
  10. 浅析运杂费的会计核算
热门点击
  • 一百个记忆单词的好句子
  • 轴力图、扭矩图、剪力图和弯矩图的做法
  • 健美操教改思路
  • 十二种方法教你怎样巧记英语单词
  • 会计从业资格考试《财经法规与会计职业
  • 高等数学教学心得
  • 大学英语四级考试考前必须解决的三件事
  • 大学英语四六级题型新变化与应对策略
  • 大学计算机基础教学心得
  • 关于应对英语考试的几点建议

  • 沙龙国际